Godišnji porez na dohodak građana plaćaju fizička lica – rezidenti, za dohodak ostvaren na teritoriji Republike i u drugoj državi, kao i nerezidenti za dohodak ostvaren na teritoriji Republike, koji su u kalendarskoj godini ostvarili dohodak veći od trostrukog iznosa prosečne godišnje zarade po zaposlenom isplaćene u Republici u godini za koju se utvrđuje porez, prema podacima republičkog organa nadležnog za poslove statistike.

Kako prosečna godišnja zarada po zaposlenom u Republici Srbiji isplaćena u 2021. godini iznosi 1.089.408 dinara („Sl. glasnik RS“, br. 27/2022), godišnji porez na dohodak građana za 2021. godinu plaćaju fizička lica – rezidenti i nerezidenti koji su u 2021. godini ostvarili ukupan dohodak veći od 3.268.224 dinara.

Osnovica godišnjeg poreza na dohodak građana je oporezivi dohodak, koji čini razlika između dohotka za oporezivanje i ličnih odbitaka koji iznose:

• za poreskog obveznika – 40% od prosečne godišnje zarade po zaposlenom isplaćene u Republici u godini za koju se utvrđuje porez, prema podacima republičkog organa nadležnog za poslove statistike – 435.673 dinara;

• za izdržavanog člana porodice – 15% od prosečne godišnje zaradepo zaposlenom isplaćene u Republici u godini za koju se utvrđuje porez, prema podacima republičkog organa nadležnog za poslove statistike, po članu – 163.411 dinara.

Ukupan iznos licnih odbitaka ne moze biti veci od 50% dohotka za oporezivanje.

Godišnji porez na dohodak građana plaća se na oporezivi dohodak po stopi od:

• 10% – za fizičko lice koje je ostvarilo oporezivi dohodak u iznosu do šestostruke prosečne godišnje zarade– na iznos do 6.536.448 dinara;

• 15% – za fizičko lice koje je ostvarilo oporezivi dohodak u iznosu koji je veći od 6.536.448 dinara,  iznos do 6.536.448 dinara oporezuje se po stopi od 10% a iznos iznad 6.536.448 dinara oporezuje se po stopi od 15%.

Prema odredbama člana 92. Zakona, obveznik godišnjeg poreza na dohodak građana je dužan da za ostvareni dohodak u godini za koju se vrši utvrđivanje poreza podnese poresku prijavu sa tačnim podacima nadležnom poreskom organu po isteku te godine, najkasnije do 15. maja naredne godine, a rok za podnošenje poreske prijave za 2021. godinu je do 16.05.2022. godine obzirom da je 15. maj nedelja – neradni dan.

Poreska prijava se podnosi na obrascu PPDG-2R elektronski, preko portala Poreske uprave E-porezi, ili u pisanom obliku, licno ili preko poreskog punomocnika.

Prijavu, umesto Vas, moze podneti ova Agencija ukoliko je pismeno ovlastite.

Lekarska komora Srbije (LKS) je osigurala sve svoje licencirane članove.

Suma osiguranja je 12.240 evra po osiguranom slučaju. Ukupni godišnji maksimum po jednom lekaru iz više štetnih događaja je 20.000 evra.

Predmet osiguranja je građansko pravna odgovornost lekara (zakonska) odgovornost osiguranika za štete nastale usled smrti, povrede tela ili zdravlja trećih lica koje su nastale kao posledica profesionalne greške lekara usled vršenja svoje delatnosti.

Osigurani slučaj je profesionalna greška, nesavestan ili nestručan postupak, odnosno propust lekara, a koja je u suprotnosti sa aktuelnim propisima i standardima medicinske struke i čija je direktna posledica nepovoljan ishod po zdravlje trećeg lica.

Osiguranik je u obavezi da u roku od tri dana od saznanja da je eventualno nastupio štetni događaj koji može prouzrokovati odštetni zahtev obavesti osiguravača. Osiguranje pokriva štetne događaje za koje se ustanovi da su nastali u periodu trajanja ugovora o osiguranju.

Poreski obveznici kojima glavni poreski dug na dan 4. mart 2016. godine ne premašuje dva miliona dinara mogu da, do 04.07.2016. godine, nadležnoj poreskoj upravi podnesu zahtev za reprogram duga, uz mogućnost plaćanja do 60 mesečnih rata i otpisa 100 odsto kamate, ukoliko redovno budu izmirivali svoje rate.

Veliki dužnici, koji su do tog datuma nagomilali više od dva miliona poreskog duga, moći će da računaju samo na otpis polovine kamate.

U martu 2016. godine, na internet strani Poreske uprave, objavljeno je Korisničko uputstvo za podnošenje poreske prijave o obračunatom porezu samooporezivanjem i pripadajućim doprinosima na zaradu, odnosno drugu vrstu prihoda od strane fizičkog lica kao poreskog obveznika, na obrascu PP OPO.

Ovo korisničko uputstvo namenjeno je poreskim obveznicima – fizičkim licima (dalje: poreski obveznik) koji obračunavaju porez i pripadajuće doprinose samooporezivanjem i Poreskoj upravi podnose poresku prijavu o obračunatom porezu samooporezivanjem i pripadajućim doprinosima na zaradu, odnosno drugu vrstu prihoda od strane fizičkog lica kao poreskog obveznika.

Samooporezivanjem se utvrđuju i plaćaju porez i pripadajući doprinosi:

1. na prihode koje isplaćuje isplatilac koji nije pravno lice ili preduzetnik i to:

– prihode od autorskih i srodnih prava i prava industrijske svojine;

– kamate;

– prihode od izdavanja nepokretnosti i davanja u zakup pokretnih stvari;

– druge prihode iz člana 85. ovog zakona:

• prihodi po osnovu: ugovora o delu; o obavljanju privremenih i povremenih poslova zaključenih preko omladinske ili studentske zadruge sa licem do navršenih 26 godina života ako je na školovanju u ustanovama srednjeg, višeg ili visokog obrazovanja;  dopunskog rada; trgovinskog zastupanja;
• primanja članova organa uprave pravnog lica;
• naknada: poslanicima i odbornicima; naknada u vezi sa izvršavanjem poslova odbrane, civilne zaštite i zaštite od elementarnih nepogoda;
• primanja stečajnih upravnika, sudskih veštaka, sudija porotnika i sudskih tumača;
• prihodi po osnovu prikupljanja i prodaje sekundarnih sirovina, uzgajanja i prodaje pečuraka, uzgoja i prodaje pčelinjeg roja (pčela), uzgoja i prodaje puževa, odnosno po osnovu prodaje drugih dobara ostvarenih obavljanjem privremenih ili povremenih poslova;
• nagrade, novčane pomoći i druga davanja fizičkim licima koja nisu zaposlena kod isplatioca, a koja po svojoj prirodi čine dohodak fizičkih lica, u iznosu preko 12.180 dinara godišnje, ostvarene od jednog isplatioca;
• primanja iz člana 9. Zakona iznad propisanih neoporezivih iznosa;
• naknade troškova i drugih rashoda licima koja nisu zaposlena kod isplatioca;
• primanja koja, saglasno zakonu kojim se uređuje rad, ostvari zaposleni po osnovu učešća u dobiti ostvarenoj u poslovnoj godini;
• prihoda od prodaje poljoprivrednih i šumskih proizvoda, odnosno plodova i lekovitog bilja;
• svi drugi prihodi koji nisu oporezovani po drugom osnovu ili nisu izuzeti od oporezivanja ili oslobođeni plaćanja poreza po ovom zakonu

2. na prihode koje isplaćuje isplatilac koji nema obavezu da obračuna i plati porez po odbitku, i to na ostvarenu zaradu i druge prihode u ili iz druge države kod diplomatskog ili konzularnog predstavništva strane države, odnosno međunarodne organizacije ili kod predstavnika i službenika takvog predstavništva, odnosno organizacije;

3. u drugom slučaju kada isplatilac prihoda nema obavezu da obračuna i plati porez po odbitku.

Porez na zaradu i druge prihode utvrđuje se i plaća na prihod koji je obveznik primio, iz koga je dužan da plati pripadajuće obaveze.

Obveznik doprinosa je fizičko lice koje ostvaruje zaradu ili naknadu zarade kod:

– nerezidenta Republike (diplomatsko ili konzularno predstavništvo strane države, odnosno međunarodna organizacija ili predstavnik i službenik takvog predstavništva, odnosno organizacije i dr.) ili

– drugog lica koje po zakonu nije u obavezi da obračunava i plaća doprinose po odbitku.

Poreski obveznik je rezidentno fizičko lice za prihode koje je ostvario u Republici Srbiji i inostranstvu i nerezidentno fizičko lice za prihode koje je ostvario u Republici Srbiji.

Kada je nerezident iz države sa kojom Republika Srbija ima zaključen ugovor o izbegavanju dvostrukog oporezivanja porez se obračunava na način utvrđen ugovorom o izbegavanju dvostrukog oporezivanja i primenjuje se stopa poreza koja je za ostvarenu vrstu prihoda određena u ugovoru koji je zaključen sa državom rezidentnosti primaoca prihoda.

Doprinosi se obračunavaju kada je prihod ostvario nerezident:

– iz države sa kojom nemamo zaključen sporazum o socijalnom osiguranju

– iz države sa kojom imamo zaključen sporazum o socijalnom osiguranju, a nerezident koji je ostvario prihod nije obavezno osiguran u toj državi ili isplatiocu prihoda nije obezbedio dokaz o svojstvu obavezno osiguranog lica.

Poreska prijava se podnosi u roku od 30 dana od dana ostvarivanja prihoda, a plaćanje iskazanog poreza i pripadajućih doprinosa se vrši najkasnije do isteka roka za podnošenje poreske prijave.

Način podnošenja i sadržina poreske prijave propisani su Pravilnikom o poreskoj prijavi o obračunatom porezu samooporezivanjem i pripadajućim doprinosima na zaradu, odnosno drugu vrstu prihoda od strane fizičkog lica kao poreskog obveznika („Sl. glasnik RS“, br. 15/2016).

Od 01.03.2016. godine poresku prijavu poreski obveznik podnosi Poreskoj upravi na

Obrascu PP OPO – Poreska prijava o obračunatom porezu samooporezivanjem i pripadajućim doprinosima na zaradu/drugu vrstu prihoda od strane fizičkog lica kao poreskog obveznika, i to:

– za poreske obaveze koje dospevaju za plaćanje od 1. marta 2016. godine;

– za dospele a neplaćene poreske obaveze zaključno sa 29. februarom 2016. godine za koje nije podneta prijava na Obrascu PP OPO koji je propisan Pravilnikom o obrascu poreske prijave o obračunatom i plaćenom porezu samooporezivanjem i pripadajućim doprinosima od strane fizičkog lica kao poreskog obveznika („Sl. glasnik RS“, br. 77/2013).

Poreska prijava PP OPO se podnosi:

– u elektronskom obliku;

– u pismenom obliku neposredno nadležnoj organizacionoj  jedinici Poreske uprave prema mestu prebivališta.

Izuzetno, poresku prijavu PP OPO poreski obveznik može podneti putem pošte ukoliko ne postoji mogućnost za elektronsko ili neposredno podnošenje prijave.

Podnošenje poreske prijave u elektronskom obliku

Poreska prijava PP OPO podnosi se u elektronskom obliku kao jedinstveni zapis iskazan XML jezikom, elektronskim putem preko portala Poreske uprave ili popunjavanjem prijave u okviru korisničke aplikacije na portalu Poreske uprave.

Ako poreska prijava, koja je podneta elektronskim putem, sadrži nedostatke u pogledu formalne ispravnosti i matematičke tačnosti, Poreska uprava, u elektronskom obliku, obaveštava podnosioca prijave o tim nedostacima, a poreska prijava se ne smatra podnetom. Obaveštenje sadrži informaciju o formalnim nedostacima i matematičkim netačnostima. Po dobijanju obaveštenja podnosilac prijave je dužan da otkloni identifikovane nedostatke i podnese tako ispravljenu poresku prijavu. Ispravljena poreska prijava ne smatra se izmenjenom poreskom prijavom.

Poreska prijava smatra se podnetom kada Poreska uprava potvrdi formalnu i matematičku tačnost iskazanih podataka, dodeli broj prijave, broj odobrenja za plaćanje poreza samooporezivanjem i pripadajućih doprinosa na jedinstveni uplatni račun objedinjene naplate poreza i doprinosa po odbitku i samooporezivanjem, osim na prihode od samostalne delatnosti 840 – 4848 – 37, i u elektronskom obliku o tome dostavi obaveštenje podnosiocu poreske prijave.

Dakle, poreska obaveza koja predstavlja zbir svih obračunatih poreza i doprinosa iskazanih na obrascu PP OPO plaća se na jedinstveni uplatni račun: 840 – 4848 – 37, po modelu 97.

Podnošenje poreske prijave u pismenom obliku neposredno nadležnoj organizacionoj jedinici Poreske uprave

Poresku prijavu u pismenom obliku poreski obveznik neposredno predaje organizacionoj jedinici Poreske uprave nadležnoj prema mestu svog prebivališta.

Nerezidentni obveznik preko poreskog punomoćnika određenog u skladu sa propisima kojima se uređuje poreski postupak i poreska administracija, podnosi poresku prijavu u pismenom obliku organizacionoj jedinici Poreske uprave nadležnoj prema mestu ostvarivanja prihoda ili organizacionoj jedinici koja je opredeljena kao nadležna kod dodele PIB nerezidentnom obvezniku.

Poresku prijavu u pismenom obliku može podneti poreski obveznik ili lice koje je poreski obveznik ovlastio za podnošenje poreske prijave i preduzimanje radnji koje su u vezi sa podnetom prijavom (dalje: podnosilac prijave).

Nadležna organizaciona jedinica kojoj je neposredno predata poreska prijava u pismenom obliku istog dana vrši unos podataka iz predate prijave u informacioni sistem Poreske uprave, uz prisustvo podnosioca prijave.

Ako se kod unosa podataka iz predate prijave u informacioni sistem Poreske uprave utvrde nedostaci u pogledu formalne ispravnosti i matematičke tačnosti, o istim se odmah obaveštava podnosilac prijave koji je dužan da preda ispravljenu poresku prijavu u kojoj su otklonjeni identifikovani nedostaci. Ispravljena poreska prijava ne smatra se izmenjenom poreskom prijavom.

Poreska prijava smatra se podnetom kada Poreska uprava potvrdi formalnu i matematičku tačnost iskazanih podataka, dodeli broj prijave, broj odobrenja za plaćanje poreske obaveze na jedinstveni uplatni račun objedinjene naplate poreza i doprinosa po odbitku i samooporezivanjem, osim na prihode od samostalne delatnosti 840 – 4848 – 37, i o tome obavesti podnosioca poreske prijave.

Podnošenje poreske prijave na obrascu PP OPO koji je bio u primeni zaključno sa 29.2.2016. godine

Od 01.3.2016. godine poreska prijava na Obrascu PP OPO koji je bio u primeni zaključno sa 29.2.2016. godine podnosi se:

– kada se podnosi izmenjena poreska prijava kojom se menja prijava podneta na

Obrascu PP OPO koji je bio u primeni zaključno sa 29.2.2016. godine;

– kada je izvršeno plaćanje obaveze dospele zaključno sa 29.2.2016. godine a nije podneta poreska prijava PP OPO.

Rok za podnošenje poreske prijave poreza na imovinu za 2016. godinu, na obrascu PPI-1, sa odgovarajućim prilozima i podprilozima, je 31. mart 2016. godine.

Prijavu su obavezni da podnesu svi obveznici koji vode poslovne knjige uključujući i preduzetnike, za imovinu koja je evidentirana u njihovim poslovnim knjigama.

Izmenom člana 45. Zakona o doprinosima za obavezno socijalno osiguranje i člana 21v Zakona o porezu na dohodak građana, objavljenim u „Sl. glasniku RS“, br. 112/2015 od 30. decembra 2015. godine, koje su stupile na snagu i primenjuje se od 1. januara 2016. godine, produžava se rok primene starih olakšica sa 30. juna 2016. godine na 31. decembar 2017. godine.
Pored toga, za svrhu primene ove olakšice precizira se pojam preduzetnika. Preduzetnikom se smatra lice koje je upisano u registar kod nadležnog organa, odnosno organizacije, što znači da se preduzetnikom smatra i lice koje obavlja delatnost (a nije upisano kod Agencija za privredne registre) po osnovu koje je upisano u registar kod nekog drugog organa ili organizacije.

Novozaposlenim licem smatra se lice sa kojim je poslodavac zaključio ugovor o radu u skladu sa zakonom kojim se uređuju radni odnosi, koje je prijavio na obavezno socijalno osiguranje u Centralni registar obaveznog socijalnog osiguranja i koje je pre zasnivanja radnog odnosa kod Nacionalne službe za zapošljavanje bilo bez prekida prijavljeno kao nezaposleno najmanje šest meseci, a lice koje se smatra pripravnikom najmanje tri meseca.

Više se ne traži da bude ispunjen uslov da za vreme dok je lice bilo prijavljeno kao nezaposleno nije ostvarivalo bilo koju vrstu prihoda po osnovu radnog angažovanja.

Dakle, poslodavac koji za određeno novozaposleno lice već koristi poresku olakšicu nastavlja da koristi olakšicu za to lice, kao i za novozaposleno lice, u skladu sa izmenjenim odredbama Zakona : ima pravo na povraćaj dela (60%) plaćenih poreza na zarade i doprinosa za obavezno socijalno osiguranje (na teret zaposlenog i na teret poslodavca), na zaradu za novozaposleno lice, isplaćenu zaključno sa 31. decembrom 2017. godine.

Pored toga,  Zakona o porezu na dohodak građana i 45v Zakona o doprinosima za obavezno socijalno osiguranje uređuje se nova olakšica za zapošljavanje novih radnika.

Olakšicu može da ostvari poslodavac – pravno lice koje se u smislu zakona kojim se uređuje računovodstvo razvrstava u mikro i mala pravna lica, odnosno i preduzetnik koji zasnuje radni odnos sa najmanje dva nova lica, kao i poslodavac koji započne obavljanje delatnosti posle 31. oktobra 2015. godine.

Poslodavac ima pravo na povraćaj dela (75%) plaćenih poreza na zarade i doprinosa za obavezno socijalno osiguranje (na teret zaposlenog i na teret poslodavca) na zaradu za novozaposleno lice, isplaćenu zaključno sa 31. decembrom 2017. godine.

Pravilnik o izmenama i dopunama Pravilnika o bližim uslovima za izdavanje, obnavljanje ili oduzimanje licence članovima komora zdravstvenih radnika („Sl. glasnik RS“, br. 102/2015 – dalje: Pravilnik), koji je na snazi od 12. decembra 2015. godine, daleko je povoljniji od prethodnogPravilnika, koji jepretrpeo mnoge izmene i promene i omogućio da se skupi određeni broj bodova i ne izgubi licenca.

„Smanjili smo broj bodova na godišnjem nivou. Taj broj bodova je iznosio 24, sada je 20. Ono što je takođe velika promena je mogućnost prenosa bodova sa godine na godinu, ali smo definisali da je minimalan broj bodova za jednu godinu 10“, ističe državni sekretar u Ministarstvu zdravlja, Berislav Vekić.

Iako novi Pravilnik snižava kriterijume koje treba ispuniti da bi se produžila dozvola za rad, procenjuje se da ni spuštenu lestvicu neće moći da preskoči svaki deseti lekar.

„Na teritoriji Beograda, 1. januara 2016. godine licencu treba da obnovi 8.600 lekara, oko 1.600 nije podnelo zahtev. Da li su to ljudi koji su penzioneri, koji su preminuli ili neko ko je otišao u inostranstvo, mi to ne znamo. Od tih 7.000 možda oko 500 za teritoriju Beograda nisu ispunili uslov“, ukazuje direktorka Lekarske komore Srbije, Vesna Jovanović.

Prema njenim rečima, za Srbiju se donekle statistički poklapaju parametri, a razlikuju se u nekoliko procenata.

Lekari koji nisu ispunili uslov za obnovu licence, polagaće licencni ispit o svom trošku.

Pravilnik o evidenciji prometa (Sl. glasnik RS br. 99/2015 – dalje: Pravilnik), objavljen 2. decembra 2015. godine, primenjuje se od 1. januara 2016. godine umesto Pravilnika o evidenciji prometa robe i usluga („Sl. glasnik RS“, br. 45/96, 48/96 – ispr., 9/97, 6/99, 109/2009 i 7/2010), koji prestaje da važi.

Pravilnikom se reguliše samo evidencija prometa, te obveznici koji se bave prometom usluga u prometu robe neće imati obavezu vođenja ove vrste evidencije od 1. januara 2016. godine.

Dodatna novina je da se postojeći KEPU Obrazac zamenjuje novim KEP Obrascem.

KEP Obrazac ima pet kolona, odnosno ne sadrži više kolonu 6 – uplata na račun.

Značajna novina je ukidanje obaveze vođenja evidencije u trgovini na veliko, osim u slučaju onih privrednih subjekata koji vode poslovne knjige po sistemu prostog knjigovodstva, kao i kod evidentiranja prodajnih podsticaja i razduženja.

Članom 2. ovog Pravilnika predviđeno je da evidenciju prometa vode pravna lica i preduzetnici koji obavljaju:

1) trgovinu na malo;
2) trgovinu na veliko, a poslovne knjige ne vode po principu dvojnog knjigovodstva;
3) komisione usluge;
4) otkup poljoprivrednih proizvoda i domaćih životinja na otkupnom mestu.

Istim članom Pravilnika predviđeno je da Evidenciju prometa čine:

· Knjiga evidencije prometa – KEP,
· Prijemni list komisione robe – PKR,
· Evidencija prodate, isplaćene i vraćene komisione robe – PKR-1,
· Dnevni izveštaj o prijemu robe na komisionu prodaju od komitenata fizičkih lica – KRI,
· Dnevni izveštaj isplaćene i vraćene robe komitentima-fizičkim licima – KRI-1,
· Dnevni pumpni izveštaj – DPI.

Članom 3. Pravilnika predviđeno je da se Knjiga evidencije prometa vodi na obrascu KEP i da sadrži kolone u koje se upisuju podaci o:

1) rednom broju evidentirane promene;
2) datumu evidentiranja promene;
3) opisu evidentirane promene;
4) iznosu zaduženja;
5) iznosu razduženja.

Novina je i da ukoliko se evidencija vodi u elektronskom obliku zaključivanje se vrši štampanjem početne strane i krajnjeg salda, koji se overava potpisom računopolagača, odnosno preduzetnika.

Narodna skupština Republike Srbije usvojila je, 29. decembra 2015. godine, izmene i dopune sledećih poreskih zakona:

• Zakona o porezu na dobit pravnih lica;
• Zakona o porezu na dohodak građana;
• Zakona o doprinosima za obavezno socijalno osiguranje;
• Zakona o poreskom postupku i poreskoj administraciji;
• Zakona o republičkim administrativnim taksama;
• Zakona o porezima na upotrebu, držanje i nošenje dobara.

Predmetne izmene i dopune objavljene su u „Sl. glasniku RS“, br. 112/2015. godine od 30.12.2015. godine.

Najvažnije Izmene i dopune Zakona o porezu na dobit pravnih lica:

• Proširuje se predmet oporezivanja porezom po odbitku i na prihode koje ostvaruju nerezidentna pravna lica po osnovu naknada od usluga koje se pružaju ili koriste, odnosno koje će biti pružene ili korišćene na teritoriji Republike Srbije. Ova novina primenjuje se od 1. marta 2016. godine.

• Ostale izmene i dopune odnose se na korekcije rashoda u poreskom bilansu, s tim što je bitno naglasiti da se te izmene i dopune primenjuju tek na sastavljanje poreskog bilansa za 2016. godinu. Naime, prilikom sastavljanja poreskog bilansa za 2016. godinu na teret rashoda u poreskom bilansu priznaće se:

– otpis vrednosti pojedinačnih potraživanja koja su obuhvaćena unapred pripremljenim planom reorganizacije, koji je potvrđen pravosnažnim rešenjem donetim u skladu sa zakonom kojim se uređuje stečaj.

– otpis vrednosti pojedinačnih potraživanja banke po osnovu kredita odobrenog nepovezanom licu, pod uslovom da je od momenta dospelosti potraživanja prošlo najmanje dve godine, uz pružanje dokumentacije koja predstavlja osnov za dokazivanje nesposobnosti dužnika da izvršava svoje novčane obaveze (npr. dokumentacije iz kreditnog dosijea dužnika o izmirivanju obaveze dužnika prema banci u toku poslednjih dvanaest meseci, prepiska i druga dokumentacija o kontaktima banke i dužnika u vezi sa naplatom potraživanja i merama koje je banka preduzela radi naplate).

– dugoročna rezervisanja koja ispunjavaju slove za priznavanje u skladu sa MRS, odnosno MSFI i MSFI za MSP, u visini iskorišćenih iznosa tih rezervisanja u poreskom periodu, odnosno izmirenih obaveza i odliva resursa po osnovu tih rezervisanja.

Najvažnije Izmene i dopune Zakona o porezu na dohodak građana i Zakona o doprinosima za obavezno socijalno osiguranje:

• Porez na zarade ne plaća se na dnevnice za službeno putovanje u inostranstvu – do iznosa propisanog od strane nadležnog državnog organa, a najviše do 50 evra dnevno. Ovaj neoporezivi iznos odnosi se samo na obveznike iz privatnog sektora.

• Produžava se rok za korišćenje poreskih olakšica za novozaposlena lica sa 30. juna 2016 godine na 31. decembar 2017. godine.

• Uvodi se nova olakšica za zapošljavanje novih radnika, koju može da ostvari poslodavac koji je razvrstan u mikro i mala pravna lica, odnosno preduzetnik koji zasnuje radni odnos sa najmanje dva nova lica, kao i poslodavac koji započne obavljanje delatnosti posle 31. oktobra 2015. godine. Predmetni poslodavci imaju pravo na povraćaj 75% plaćenih poreza i doprinosa za novozaposleno lice, isplaćenu zaključno sa 31. decembrom 2017. godine;

• Prihodi od nepokretnosti oporezivaće se kao posebna vrsta prihoda izvan prihoda od kapitala. Ova novina primenjuje se počev od 1. januara 2017. godine.

• Prihodi od prodaje sekundarnih sirovina oporezuju se nezavisno da li se naknada isplaćuje na tekući račun fizičkih lica ili se isplaćuje gotovinski, s tim što se iznos poreza umanjuje za 40%;

• Porez na kapitalne dobitke koje ostvaruju fizička lica opet se utvrđuju rešenjem nadležnog poreskog organa.

Najvažnije Izmene i dopune Zakona o poreskom postupku i poreskoj administraciji:

• Utvrđeni su novi datumi od kojih će se pojedine poreske prijave isključivo podnositi u elektronskom obliku za:

– porez na dobit pravnih lica po odbitku, kao i porez na dobit pravnih lica po rešenju saglasno odgovarajućim odredbama zakona koji uređuje porez na dobit pravnih lica – od 1. marta 2016. godine;

– akcize – od 1. januara 2017. godine;

– porez na prihod od samostalnih delatnosti za preduzetnike koji vode poslovne knjige – od 1. januara 2017. godine;

– porez na premije neživotnog osiguranja – od 1. marta 2016. godine;

– obračunate i plaćene doprinose za obavezno socijalno osiguranje za osnivače, odnosno članove privrednog društva – od 1. marta 2016. godine;

• Raspored uplaćenih iznosa poreza i ostalih javnih prihoda na koje se primenjuje ZPPPA, za poreze koji su dospeli od 1. januara 2016. godine, vrši na sledeći način:

1. glavni dug

2. kamata

3. troškovi naplate.

Podsetimo da se prema odredbama Zakona o poreskom postupku i poreskoj administraciji (dalje: ZPPPA) koji se primenjuje do 31.12.2015. godine, raspored uplaćenih iznosa poreza vrši tako što se prvo naplaćuju troškovi postupka, pa kamata, pa tek na kraju glavni dug.

• Odredbe o zastarelosti prava na utvrđivanje, naplatu i povraćaj poreza, počev od 1. januara, ne primenjuju se na doprinose za obavezno socijalno osiguranje.

Preduzetnik koji porez plaća na stvarni prihod od samostalne delatnosti, koji se opredeli za isplatu lične zarade, dužan je da u pisanom obliku dostavi obaveštenje nadležnom poreskom organu o svom opredeljenju da vrši isplatu lične zarade. Ovo obaveštenje dostavlja se najkasnije do 15. decembra tekuće godine za period od 1. januara naredne godine.

Takođe, ako se preduzetnik opredeli da prestane sa isplatom lične zarade u narednoj godini, dužan je da o tome u pisanom obliku dostavi obaveštenje nadležnom poreskom organu do 15. decembra tekuće godine. U tom slučaju, preduzetnik od 1. januara godine koja sledi godini u kojoj je dostavio obaveštenje nadležnom poreskom organu nije dužan da vrši isplatu lične zarade.

Preduzetnici koji u toku godine započnu obavljanje samostalne delatnosti, prema odredbi člana 94. Zakona, dužni su da podnesu poresku prijavu u kojoj će dati procenu prihoda i rashoda, odnosno procenu prometa do kraja prve poslovne godine, kao i procenu mesečne akontacije poreza, odnosno opredeljenje da će isplaćivati ličnu zaradu, najkasnije u roku od 15 dana od dana upisa u registar nadležnog organa.